Налогообложение в Беларуси
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения применяется большинством белорусских юридических лиц.
При общей системе налогообложения юридическое лицо уплачивает в Республике Беларусь следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
- налог на добавленную стоимость (ставка – 20% от оборота по реализации товаров/работ/услуг; в некоторых случаях – 25%, 10%, 0%);
- налог на прибыль (ставка – 18 % от налогооблагаемой прибыли, в некоторых случаях – 30%, 25%, 10%, 5%);
- страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников (ставка – 34% от фонда оплаты труда);
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (ставка – 0,1% либо 0,6% от фонда оплаты труда).
Указанные платежи уплачиваются ежемесячно.
Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе устанавливать местные налоги, сборы.
Кроме обозначенных выше налогов при наличии объекта налогообложения белорусские юридические лица могут уплачивать следующие налоги:
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- акцизы;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- оффшорный сбор;
- гербовый сбор;
- и другие.
Упрощенная система налогообложения
В Республике Беларусь возможно также применение и упрощенной системы налогообложения. Какую систему налогообложения применять, самостоятельно выбирает каждое юридическое лицо, исходя из имеющихся либо прогнозируемых экономических показателей своей деятельности (выручка, издержки и т.д.).
Уплата налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату большинства платежей из перечисленных в разделе 4.1. При применении этой системы налогообложения бухгалтерский учет организации может вестись в упрощенном порядке.
Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается в размере:
- 5% от валовой выручки (оборота) без НДС;
- 3% от валовой выручки (оборота) плюс НДС (20%);
- 16% от валовой выручки в отношении сумм безвозмездно полученных денежных средств, товаров (работ, услуг);
Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается 1 раз в месяц или в квартал.
Законодательство предусматривает перечень сфер деятельности, в которых упрощенная система налогообложения не может применяться.
Так, в частности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения субъекты хозяйствования:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- осуществляющие:
- лотерейную деятельность;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- деятельность в рамках простого товарищества;
- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» или ПВТ;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые брокеры, страховые агенты).
Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
Кроме того, применение упрощенной системы налогообложения налагает ограничения на количество сотрудников организации и максимальный размер выручки, которую может иметь организация.
|
|
Организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивая налог в размере: |
Среднемесячная численность сотрудников за год |
Максимальная выручка за год (примерно) |
|
1. |
5% от валовой выручки (оборота) без НДС |
50 |
USD 609 679 |
|
2. |
3 % от валовой выручки (оборота) плюс НДС |
100 |
USD 888 574 |
|
3. |
16% от валового дохода без НДС |
- |
USD 414 634 |
Избежание двойного налогообложения
Республика Беларусь имеет международные соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 70 странами мира.
Соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать, в частности, иные ставки налогов, иные правила налогообложения доходов резидента одной из договаривающихся стран, возникающих из источников в другой стране, и т.д.
В случае расхождения с нормами белорусского законодательства имеют приоритет предписания международных соглашения.
Чтобы получить освобождение от уплаты налога на доходы в Республике Беларусь иностранная организация должна предоставить в белорусский налоговый орган подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Беларусь имеет соглашение об избежании двойного налогообложения.
Такое подтверждение делается в виде заявления (по форме, утвержденной законодательством Республики Беларусь), на котором должна стоять отметка компетентного органа страны заявителя, подтверждающая указанные в заявлении сведения.
Кроме того, подтверждение может быть оформлено в виде справки произвольной формы, выданной компетентным органом страны заявителя.
Такая справка должна иметь следующие обязательные реквизиты:
- дата выдачи (или на какой период действительна);
- полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес;
- подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местонахождением в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам (с указанием названия международного договора) в соответствующем периоде.
Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога.
Подтверждение действует, по общему правилу, в течение 1 года.
